С 01 марта 2018 года по 28 февраля 2019 года проводится второй этап «амнистии капиталов» физических лиц (первый этап проходил с 01 июля 2015 года по 30 июня 2016 года) – прием специальных деклараций, представление которых предусмотрено Федеральным законом от 08.06.2015 № 140-ФЗ «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – Закон).

Декларантом является физическое лицо, представившее специальную декларацию в соответствии с Федеральным Законом, являющееся гражданином Российской Федерации, иностранным гражданином или лицом без гражданства.

Что декларировать и как заполнить специальную декларацию?

В рамках Закона физические лица, задекларировавшие свои зарубежные активы, освобождаются от налогового и уголовного преследования за совершенные экономические преступления и нарушения. Законом гарантируется неприкосновенность таких активов и конфиденциальность их владельцев. Статья 3 указанного Закона перечисляет виды активов, которые можно легализовать российским гражданам:

– все счета и вклады в иностранной банковской организации, по которым владелец обязан уведомлять в рамках законов от 10.12.2003 № 173-ФЗ и 07.08.2001 г. № 115-ФЗ;

– любое имущество, включая движимые, недвижимые объекты, ценные бумаги, долевое участие в уставном капитале организации другого государства, владельцем или собственником которого физическое лицо является на дату декларирования;

– в случае, когда физическое лицо выступает контролирующим лицом в компании иностранного государства, то в отношении такого участия.

Форма специальной декларации и порядок ее заполнения и представления размещены на официальном сайте ФНС России www.nalog.ru в разделе «Специальная декларация» (https://www.nalog.ru/rn77/taxation/specdecl/).

Декларация должна соответствовать форме, установленной приложением № 1 к закону № 140-ФЗ, и заполнена в соответствии с порядком заполнения декларации, установленным приложением № 2 к закону № 140-ФЗ:

• форма декларации на бумажном носителе заполняется от руки либо распечатывается на принтере с использованием чернил синего или черного цвета. Двусторонняя печать декларации на бумажном носителе не допускается;
• декларация может подготавливаться с использованием программы “Налогоплательщик ЮЛ” (Версия 4.47.4), размещенной на официальном сайте ФНС России ;
• в верхней части каждой заполняемой страницы формы декларации проставляются фамилия и инициалы декларанта прописными буквами (за исключением страницы 001). Для иностранных граждан допускается при написании фамилии, имени и отчества (здесь и далее отчество указывается при наличии) использование букв латинского алфавита.
• в нижней части каждой заполняемой страницы формы декларации, за исключением страницы 001, в поле “Достоверность сведений, указанных на данной странице, подтверждаю” проставляются подпись декларанта и дата подписания.
• исправления в декларации не допускаются.
• не допускается утрата сведений на листах декларации при скреплении листов декларации механическими канцелярскими средствами.
• страницы декларации имеют сквозную нумерацию, начиная со страницы 001. Порядковый номер указывается в верхней части страницы в поле “Стр.”.
• особенности рукописного способа заполнения декларации:
• заполнение полей значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо;
• заполнение текстовых полей осуществляется прописными печатными буквами;
• в случае отсутствия данных для заполнения показателя или в случае неполного заполнения поля ставится прочерк. При этом прочерк представляет собой прямую линию, проведенную над полем.
• при распечатке на принтере декларации, заполненной с использованием программного обеспечения, допускается отсутствие прочерков для незаполненных полей. Печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 12 – 14 пунктов.
• в случае если при заполнении декларации сведения, подлежащие отражению на листах декларации, не помещаются на одной странице, заполняется необходимое количество страниц соответствующего листа.
• освобождение от уголовной, административной и налоговой ответственности в пределах, определяемых законом и в отношении деяний, совершенных до 1 января 2014 г., если совершенные ими правонарушения были связаны с формированием (приобретением) задекларированных объектов, имущества или с операциями, связанными с приобретением этого имущества;
• невозможность использовать данные, содержащиеся в декларации, как основание для возбуждения уголовного дела или как доказательство в рамках уголовного дела;
• невозможность использовать данные декларации как основание для проведения налоговой проверки или для доначисления налогов в рамках налоговой проверки;
• освобождение от налогообложения дохода, возникающего в связи с передачей имущества от номинального владельца фактическому владельцу, а также дохода в виде получения имущества ликвидируемых офшорных компаний;
• гарантии признания и регистрации прав собственности на имущество, передаваемое от номинального фактическому собственнику.
• правовая гарантия сохранности капитала и имущества физических лиц;
• признание всех валютных операций, совершенных до даты представления декларации, требованиям валютного законодательства.

Права и гарантии декларанта

Второй этап «амнистии капитала» дополнительно дает декларанту следующие права:

– не ограничивать граждан для представления специальных декларации с выбором налогового органа;

– возможность указать открытые до наступления 2018 года личные счета в иностранных банках и уже закрытые на дату составления декларации;

– представить декларацию повторно для тех физических лиц, кто уже показывал имущество в первый этап «амнистии капитала».

Лица, подающие налоговую декларацию, получают следующие гарантии:

Если до 28 февраля 2019 года лицо не подало декларацию, ему ничего не грозит, но в будущем он лишается возможности освобождения от уголовной и административной ответственности в случае, если ранее совершал правонарушения в области таможенного и налогового законодательства.

Для освобождения от ответственности не требуется перечисление денежного возмещения.

Преимуществами добровольного декларирования являются: